不動産を相続する際に、どれほどの税金がかかるか不安に感じる方は多いでしょう。
通常の土地であれば査定してもらうだけでおおよその価値がわかりますが、借地権がついている場合は地域ごとに権利割合が異なるため注意が必要です。
こちらの記事では、借地権割合とはなにかお伝えしたうえで、相続税評価額と割合の調べ方を解説します。
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借地権割合とは
借地権割合とは、土地の更地評価額に対する借地権価額の割合を意味します。
借りている土地だとしても、権利を所有している方が亡くなって相続が発生した場合、その権利は法定相続人に引き継がれます。
つまり不動産財産の一種として認定されているため、土地自体の所有権がなくても借地権そのものに価値がある相続税の課税対象です。
国税庁によって地域ごとに30〜90%の範囲で設定されており、土地の価値が高い地域ほど傾向として割合は高くなります。
たとえば東京都の場合、商業地域で80〜90%ほど、住宅地で60〜70%ほどが目安です。
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借地権割合をもとにした相続税評価額の計算方法とは
相続税評価額の計算方法とは、普通借地権・定期借地権・評価方法・一時使用目的の借地権によって異なります。
普通借地権は「自用地評価額×借地権割合」で算出可能です。
定期借地権は、専門知識を用いた計算が求められるうえ、評価がむずかしい財産ほど税務署のチェックが厳しくなる傾向にあります。
一時使用目的の借地権は、雑種地の借地権評価が適用されますが、地上権に準ずる評価か否かで計算方法が異なります。
普通借地権は個人で計算できますが、そのほかの方法は複雑な計算になるので専門家に依頼したほうが良いでしょう。
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借地権割合の調べ方とは
借地権割合の調べ方は、路線価地域か倍率地域かによって異なります。
路線価地域の場合、国税庁ホームページの路線価図ページにて、路線価を意味する数字と割合を意味するアルファベットでまとめられている部分を確認します。
数字は30〜90%の範囲内で、10%ごとの刻みで地域ごとに振り分けられており、数字が大きいほど借地権が多く含まれる仕組みです。
倍率地域の場合、国税庁ホームページの倍率表ページに記載されている数字を固定資産税評価額に乗じます。
路線価地域と倍率地域は、重複しないためいずれかの方法で調べましょう。
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まとめ
借地権割合は、土地の更地評価額に対する借地権の価値割合を示し、相続発生時には課税対象として認識されます。
相続税評価額の計算方法は借地権の種類によって異なり、複雑な場合は専門家への相談をおすすめします。
また、借地権割合は地域ごとに異なるため、路線価図や倍率表を用いて正確に調べることが重要です。
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株式会社フォーラス＆カンパニー スタッフブログ編集部
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